問(wèn)題：個(gè)人減持限售股股票，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅后，未自行申報(bào)清算個(gè)稅有無(wú)稅收風(fēng)險(xiǎn)？

解析：限售股解禁后，大連代理記賬納稅人減持限售股票取得所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

提醒：限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，須按規(guī)定自行辦理申報(bào)清算，解繳稅款。

納稅人未按規(guī)定自行辦理申報(bào)清算的，稅局自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款后第4月1日起，按日加收未繳稅款萬(wàn)分之五滯納金。

案例：減持限售股應(yīng)繳個(gè)人所得稅逾1億元

國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

寧稅稽三處〔2022〕163號(hào)

蔡XX：（納稅人識(shí)別號(hào)：210504********1327）

我局（所）于2020年7月30日至2021年10月8日對(duì)你（單位）2014年1月1日至2017年12月31日個(gè)人所得稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

你持有北京中科金財(cái)科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)：中科金財(cái)，證券代碼002657，2012年2月28日在中小板上市）限售股總數(shù)15316273股，并于2015年3月2日全部解禁。你于2016年1月至4月間6次減持限售股，減持總股數(shù)為12500000股，成交金額625250000元，證券公司已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅85,127,500.00元。你對(duì)上述減持限售股未進(jìn)行個(gè)人所得稅清算申報(bào)。

二、 處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》頭一條、第二條第九項(xiàng)、第三條第五項(xiàng)、第六條第五項(xiàng)、第八條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》頭一條、第五條、第九條、第三十六條，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)），《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕108號(hào)）的規(guī)定，因你無(wú)法提供本次減持限售股的實(shí)際成本資料，對(duì)你上述減持“中科金財(cái)”限售股股票12500000股的行為，按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)，應(yīng)補(bǔ)征你“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅21,165,000.00元。

限你（單位）自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局南京市溧水區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年五月十七日

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