這個問題大連財務公司該怎么解釋呢？確實，企業(yè)在日常經營活動中常因發(fā)展需要，會在總機構所在地區(qū)之外設立獨立核算的分公司。

然而，獨立核算的分公司，企業(yè)所得稅是否要與總公司匯總繳納，這個在實務中爭議非常大。

總的來說，關于分公司企業(yè)所得稅，在實務中存在的爭議點有這么2個：

一種觀點認為，既然是獨立核算的分公司，當然要與總公司分別計算繳納企業(yè)所得稅了。

另一種觀點則認為，分支機構是否獨立核算，只是會計核算上的規(guī)定，并不影響企業(yè)所得稅匯總繳納的規(guī)定。

那么，分公司企業(yè)所得稅是否必須匯總繳納？

木子老師更為同意第2個觀點，主要依據的是國稅局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告以及企業(yè)所得稅法第50條：

既有依據，那為什么在實務中依然會存在這么大的爭議，并且分支機構獨立繳納企業(yè)所得稅的現象這么普遍呢？

木子認為主要原因有以下3個：

一，部分納稅人由于沒有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒有去做總分機構所在地稅務局做備案，導致在電子稅務中沒有“跨地區(qū)匯總納稅人”標識；

第二，納稅人沒有正確理解匯總納稅的方法，沒有提供相應的分支機構所得稅分配表給到分支機構申報繳納企業(yè)所得稅；

第三，各地稅務局由于稅源之爭，分公司所在地的主管稅務機關，并不會主動提醒備案成為“跨地區(qū)匯總納稅人”，甚至即使納稅人申請匯總納稅，分支機構所在地稅務局也不同意。

那么，如果說不進行匯總納稅，是否可行呢？

如果分支機構沒有進行相應的備案手續(xù)，將會被視同獨立納稅人在機構所在地主管稅務機關獨立申報繳納企業(yè)所得稅。

但是這樣的話，將會存在以下2個弊端：

一，總分機構所在地稅務機關發(fā)現以后會要求匯總納稅，并且可能由于沒有按照法定匯總納稅，導致分支機構繳納的稅費不能扣減的情況，企業(yè)可能需要重復交稅。

這個可以說木子可是有過親身經歷的：曾經就接到過總公司稅務局電話，他們發(fā)現了我們在外省有一個分支機構，但是沒有備案，最后責令按照匯總納稅。

之前在分支機構所在地，按照獨立納稅人繳納的稅金，等回到總機構所在地，總機構不認，只能重新按照匯總納稅再交一次，白白多交了稅。所以大家千萬要注意這一點。

第二，視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構，不能獨立享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

因為依據現行企業(yè)所得稅法，我們國家企業(yè)所得稅實行法人稅制，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。

由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

鑒于以上兩點，木子建議，既然成立了分公司，就盡量完成備案，匯總繳納企業(yè)所得稅，與總公司合并享受相關的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

況且大部分企業(yè)成立分支機構的目的，本就是為了籌劃稅負更低，如果要獨立納稅，那不如成立獨立法人身份的子公司，還能獨立去享受小型微利優(yōu)惠政策呢～

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